› VVPR-bis
VVPR-bis
VVPR-bis: verlaagd 18% dividend-tarief voor KMO-BV's
Onder VVPR-bis kan een KMO-BV dividenden uitkeren aan 18% roerende voorheffing in plaats van 30%, als je aan de voorwaarden en de wachttermijn voldoet. We tonen je wanneer dat bij je oprichting past.
VM
Persoonlijk opgevolgd door
Vincent Meesters — gecertificeerd fiscaal accountant
Gratis en vrijblijvend kennismaken — je zit nergens aan vast.
In het kort
✓
Fiscaal regime voor dividenden
✓
Voor kmo-vennootschappen
✓
Nagekeken door een ITAA-accountant
Hoe starten?
Welke aandelen
Van toepassing voor nieuwe aandelen die worden gecreeerd door een inbreng in geld (niet in natura!). Bij een oprichting met gelden heb je dus voldaan aan de voorwaarden.
Vanaf wanneer
Voor nieuwe aandelen (dus ook oprichtingen) vanaf 1 juli 2013. Niet voor aandelen die voor 1 juli 2013 bestonden. De aandelen dienen behouden te blijven bij dezelfde persoon.
Plan je zelf een oprichting met een inbreng in geld? Dan voldoe je meteen aan deze voorwaarde. Bekijk onze begeleiding om een nieuwe BV op te richten.
Benieuwd wat VVPR-bis jou concreet oplevert? Bereken je VVPR-bis-voordeel met onze calculator.
Fiscaal doordacht
De 18% RV is beschikbaar vanaf het vierde boekjaar na de inbreng. Wij richten daarom op met een verkort eerste boekjaar.verkort boekjaar. Wij richten op met een verkort eerste boekjaar zodat je sneller aan de VVPR-bis-wachttermijn voldoet — volledig binnen het wettelijk kader.
Wat is VVPR bis?
VVPR bis is een Belgisch fiscaal regime voor kleine vennootschappen dat dividenduitkeringen tegen een verlaagd tarief van 18% roerende voorheffing (RV) mogelijk maakt. Het doel? KMO’s stimuleren om vers kapitaal aan te trekken voor groei.
De liquidatiereserve is een ander regime dat populair is. Wij zijn voorstander van VVPR-BIS voor de meeste oprichtingen.
Waarom VVPR bis interessant is
- 18% RV op dividenden vanaf het vierde boekjaar na de inbreng (i.p.v. 30%).
-Een VVPR-BIS aandeel heeft een eenmalige wachttermijn van 3 boekjaren. In tegenstelling tot liquidatiereserves waar de wachttermijn ieder jaar opnieuw aanvangt bij het aanleggen van de liquidatiereserves.
- Ook tussentijdse dividenden kunnen onder het lage tarief vallen.
- Geschikt voor zowel nieuwe vennootschappen (oprichtingen) als bestaande ondernemingen met kapitaalverhogingen (statutenwijziging met creatie nieuwe aandelen).
Voorwaarden om te genieten van 18% RV
Om van het lage RV-tarief van 18% te genieten via VVPR bis, moet uw vennootschap aan strikte voorwaarden voldoen. Deze garanderen dat het voordeel terechtkomt bij kleine ondernemingen die groei financieren met nieuw kapitaal.
Kleine vennootschap: De vennootschap moet voldoen aan de criteria van Artikel 1:24 WVV – Kleine vennootschap. (o.a. beperkte omzet, maximaal 50 werknemers).
Nieuwe aandelen op naam: Uitgegeven voor een inbreng in geld (géén inbreng in natura of schuldvorderingen).
Volle eigendom en ononderbroken behoud: De aandeelhouder moet de aandelen continu in eigendom houden vanaf de inbreng. Let dus op dat de aandelen hun recht op VVPR-BIS verliezen bij overdracht.
Wachttijd en tarief van roerende voorheffing (RV):
| Jaar 1 en 2: 30% RV (Standaardtarief)
| Jaar 3: 30% RV.
| Vanaf jaar 4: 18% RV.
Geen preferente rechten: De aandelen mogen geen voorkeursdividenden geven. Zo wil de wetgever vermijden dat de VVPR-BIS aandelen bij voorrang recht geven op een uitkering aan het voordelige tarief. Dit is vooral van toepassing bij de creatie van nieuwe aandelen in een bestaande vennootschap.
Belangrijke uitzonderingen! Geen VVPR bis voor:
Liquidatie- of inkoopboni.
Geherkwalificeerde intresten.
Kapitaalverhogingen via schuldvorderingen of quasi-inbrengen.
Anti-misbruikregels: Vermijd kapitaalverminderingen vóór een VVPR bis-inbreng. Zo zou je immers de gelden die worden uitgekeerd kunnen aanwenden voor een creatie van nieuwe aandelen die rechten geven op VVPR-BIS.
Veelgestelde vragen over VVPR-bis
Aan welke voorwaarden moet mijn vennootschap voldoen voor VVPR-bis?
VVPR-bis geldt alleen wanneer alle fiscale voorwaarden samen zijn vervuld. Het gaat onder meer om een kleine vennootschap in het relevante boekjaar, nieuwe aandelen op naam die zijn uitgegeven tegen een geldinbreng, en volledige volstorting wanneer het dividend wordt toegekend. Ook de datum van de inbreng, rechten verbonden aan de aandelen en eventuele overdrachten zijn belangrijk. Een korte checklist volstaat niet voor elk dossier. Laat vóór de dividendbeslissing de oprichtingsakte, het aandelenregister, de volstorting en de historiek van de aandelen controleren.
Wanneer kan het tarief van 18% worden toegepast?
Sinds 1 juli 2026 kan het tarief van 18% spelen voor een dividend uit de winstverdeling van het derde boekjaar dat volgt op het boekjaar van de geldinbreng, en voor latere boekjaren, als alle andere VVPR-bisvoorwaarden zijn vervuld. Tel het boekjaar van de inbreng dus niet zomaar als eerste wachtjaar. Voor bepaalde inbrengen uiterlijk 31 december 2025 kan een overgangsregeling met 20% bij een eerdere winstverdeling relevant blijven. De exacte kalender hangt af van boekjaar, inbrengdatum en dividendbeslissing.
Wat gebeurt er als de aandelen worden verkocht, geschonken of overgedragen?
Een gewone verkoop of overdracht kan het verlaagde tarief voor die aandelen doen verloren gaan. De wet bevat uitzonderingen voor bepaalde familiale of fiscaal neutrale overdrachten, maar die zijn technisch en niet beperkt tot één eenvoudige opsomming. Ook wijzigingen aan de rechten van de aandelen of aan de volstorting kunnen gevolgen hebben. Controleer daarom vóór elke overdracht zowel de fiscale voorwaarden als het aandelenregister en de voorgenomen akte. Ga niet uit van behoud van VVPR-bis alleen omdat de nieuwe eigenaar familie is.
Is VVPR-bis altijd voordeliger dan een liquidatiereserve?
Nee. Beide regimes kunnen na hun gunstige wachttermijn op een effectieve heffing van ongeveer 18% uitkomen, maar de timing en voorwaarden verschillen. Bij een liquidatiereserve betaalt de vennootschap bij aanleg een afzonderlijke aanslag van 10%; VVPR-bis vereist onder meer kwalificerende aandelen en een correcte wachttijd. Overgangsregels voor oudere inbrengen en reserves maken de vergelijking nog complexer. Vergelijk per reservejaar, aandeelhoudershistoriek en gewenste uitkeringsdatum, niet met één algemene voorkeur.
Moet de BV ook de balans- en liquiditeitstest uitvoeren bij een VVPR-bis-dividend?
Ja. VVPR-bis bepaalt het tarief van de roerende voorheffing, maar geeft op zichzelf geen recht om dividend uit te keren. Een BV moet vóór een uitkering nagaan of het nettoactief niet negatief wordt en of zij volgens redelijkerwijs te verwachten ontwikkelingen minstens twaalf maanden haar schulden kan blijven betalen. Ook de bevoegde organen en documentatie moeten correct zijn. Een fiscaal gunstig dividend kan dus worden uitgesteld of beperkt wanneer de vennootschapsrechtelijke uitkeringstesten niet worden gehaald.
Advies nodig?
Laat uw situatie checken door een fiscalist om misstappen te voorkomen en optimaal van de regeling te profiteren
Contacteer ons vandaag nog voor een vrijblijvend adviesgesprek over VVPR bis en uw dividendstrategie!
