Wanneer ben je een kleine vennootschap in België?

Kleine vennootschap in 2026: voorwaarden en fiscale voordelen

Of een vennootschap als "klein" wordt beschouwd, heeft een directe invloed op je fiscale en administratieve verplichtingen. Het statuut van kleine vennootschap is vastgelegd in het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) en opent de deur naar heel wat gunstmaatregelen. Hieronder vind je de actuele criteria voor 2026 en wat het statuut concreet oplevert.

Wanneer ben je een kleine vennootschap in 2026?

Een vennootschap wordt als klein beschouwd wanneer ze op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende drie criteria overschrijdt (art. 1:24 WVV):

• Jaaromzet (excl. btw): € 11.250.000
• Balanstotaal: € 6.000.000
• Gemiddeld aantal werknemers: 50 voltijdse equivalenten

De drempelbedragen zelf zijn ongewijzigd; voor aanslagjaar 2026 gelden ze voor boekjaren die starten in 2025.

De beoordeling gebeurt jaarlijks op de afsluitdatum van het boekjaar, maar het statuut verandert niet bij één afwijkend jaar. Volgens de consistentieregel van art. 1:24 §2 WVV wijzigt het statuut pas wanneer meer dan één van de drempels wordt over- of onderschreden gedurende twee opeenvolgende boekjaren. Het gevolg treedt dan in vanaf het daaropvolgende boekjaar. Zo vermijdt de wet dat een vennootschap door een uitzonderlijk jaar telkens van statuut wisselt.

Let op: maakt je vennootschap deel uit van een groep of van verbonden ondernemingen? Dan moeten deze drempels op geconsolideerde basis worden beoordeeld.

Waarom is het statuut van kleine vennootschap belangrijk?

Het statuut bepaalt of je toegang krijgt tot een reeks fiscale en administratieve voordelen: verlaagde tarieven, gunstregimes voor uitkeringen en minder zware rapporteringsverplichtingen. Drie regimes zijn bijzonder relevant voor starters, en ze zijn elk voorbehouden aan kleine vennootschappen.

VVPR-bis: verlaagde roerende voorheffing op dividenden

Onder het VVPR-bis-regime (art. 269 §2 WIB 92) kan de roerende voorheffing op dividenden zakken onder het standaardtarief van 30%. Het is geen onmiddellijke korting: het tarief bouwt af naarmate de aandelen langer worden aangehouden. Voor dividenden uit de winst van het derde boekjaar na de inbreng geldt een tussentarief van 20%, en pas voor dividenden vanaf het vierde volledige boekjaar bereik je het eindtarief van 18%. Voorwaarden zijn onder meer dat het om een kleine vennootschap gaat, dat de aandelen zijn uitgegeven bij oprichting of kapitaalverhoging in geld, en dat je de VVPR-bis-clausules correct in de statuten laat opnemen.

Liquidatiereserve: winst reserveren tegen een gunstig tarief

Met een liquidatiereserve (art. 184quater WIB 92) reserveer je belaste winst voor latere uitkering aan lagere druk. Bij aanleg betaalt de vennootschap een afzonderlijke aanslag van 10%. Voor reserves aangelegd uit boekjaren die worden afgesloten vanaf 31 december 2025, geldt een verkorte wachttijd: na drie jaar kan je uitkeren tegen 9,8% roerende voorheffing (voordien 6,5%). Keer je binnen de wachttijd uit, dan geldt het hogere tarief van 30%; uitkering bij vereffening blijft vrijgesteld van roerende voorheffing. Voor oudere liquidatiereserves loopt een overgangsregeling met een wachttijd van vijf jaar en een uitkeringstarief van 5%.

Verlaagd tarief vennootschapsbelasting

Een kleine vennootschap kan onder voorwaarden genieten van het verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van € 100.000 belastbare winst; daarboven en zonder de voorwaarden geldt het standaardtarief van 25%. De belangrijkste voorwaarde is dat de vennootschap aan minstens één bedrijfsleider een jaarlijkse bezoldiging van minimaal € 50.000 toekent (vanaf inkomstenjaar 2026 opgetrokken van € 45.000), waarbij de voordelen van alle aard niet meer dan 20% van die bezoldiging mogen bedragen. Starters zijn de eerste vier boekjaren van deze bezoldigingsvoorwaarde vrijgesteld.

Wat het statuut concreet oplevert

Onderstaande rekenvoorbeelden illustreren de orde van grootte. Het zijn vereenvoudigde voorbeelden ter illustratie, geen advies op maat.

• Dividend via VVPR-bis. Op een brutodividend van € 10.000 bedraagt de standaard roerende voorheffing van 30% € 3.000 (netto € 7.000). Aan het VVPR-bis-eindtarief van 18% is dat € 1.800 (netto € 8.200). Voordeel: € 1.200 netto per € 10.000, maar enkel vanaf het vierde volledige boekjaar en als aan alle voorwaarden is voldaan.
• Liquidatiereserve (nieuw regime). Plaats je € 10.000 winst in een liquidatiereserve, dan kost de aanleg 10% (€ 1.000). Keer je na de wachttijd van drie jaar uit, dan volgt 9,8% roerende voorheffing op de aangelegde reserve van € 9.000 (€ 882). Totale druk op de oorspronkelijke € 10.000: ongeveer € 1.882 of ~18,8%, wat neerkomt op een netto van ongeveer € 8.118.
• Verlaagd tarief vennootschapsbelasting. Op € 100.000 belastbare winst betaal je aan 20% € 20.000, tegenover € 25.000 aan het standaardtarief van 25%. Verschil: € 5.000, mits de bezoldigingsvoorwaarde van € 50.000 is vervuld.

De liquidatiereserve en VVPR-bis zijn allebei gekoppeld aan de criteria van kleine vennootschap. Bij iedere oprichting gaan we na of je vennootschap aan de voorwaarden voldoet en of de statuten de nodige clausules bevatten. Een gedetailleerd overzicht van onze tarieven vind je op de Prijzen-pagina.

Wil je nagaan of jouw vennootschap van deze regimes kan genieten? Plan een gekwalificeerde intake, of boek een betaald adviesgesprek (€ 100 excl. btw per uur) voor een concrete doorrekening van je situatie.