Aftrekbare kosten en verworpen uitgaven. Wat is de betekenis?

Aftrekbare kosten: wat betekent dat precies? Deze definitie geldt zowel voor eenmanszaken als voor vennootschappen. De kosten worden in eerste instantie aanvaard door de fiscus omdat ze in relatie staan tot het behalen van beroepsinkomsten (wettekst: artikel 49 WIB92).

De aanvaardbaarheid van de kosten is de eerste en meest essentiële voorwaarde. Zonder aanvaarding is er uiteraard geen aftrekbeperking. In dat geval sta je privé in voor de vergoeding van de kosten.

Na de aanvaarding van de kost als beroepskost toetsen we de aftrekbeperking. In de meeste gevallen is er geen aftrekbeperking. Toch stuurt de fiscus met bepaalde ingrepen de keuzes van Belgische (rechts)personen voor sommige uitgaven. De meest voorkomende aftrekbeperkingen (art. 53 WIB92) zijn:

• Restaurantkosten: 69% aftrekbaar
• Autokosten: aftrekbaar op basis van de CO2-uitstoot
• Onthaalkosten: 50% aftrekbaar
• Sponsoring: in principe aftrekbaar als beroepskost (art. 49 WIB92), op voorwaarde van een beroepsmatig karakter en een aantoonbare tegenprestatie of reclamewaarde; zuivere giften of liberaliteiten zonder economische tegenprestatie zijn niet of slechts beperkt aftrekbaar
• Fiscale boeten: 0% aftrekbaar

Het niet-aftrekbare gedeelte is de "verworpen uitgave". Op dat niet-aftrekbare gedeelte betaal je belasting alsof het winst is. In een vennootschap betaal je er 20% of 25% vennootschapsbelasting op (het verlaagde tarief van 20% geldt op de eerste schijf van 100.000 euro winst, mits aan de voorwaarden is voldaan). In een eenmanszaak worden verworpen uitgaven zwaarder belast: via de progressieve personenbelasting loopt dat op tot 50%, en met de sociale bijdragen erbij kom je op de bovenste schijven al snel op een totale heffing van 50% tot 60%.

Wil je weten of een vennootschap voor jouw situatie fiscaal voordeliger uitkomt? Onze calculator en de vergelijking van vennootschapsvormen geven een eerste indicatie. Voor de opstart van een BV hoort ook een onderbouwd financieel plan waarin de verwachte kosten realistisch worden ingeschat.